Два ответа от ФНС о налогах

“Интерфакс” и ФНС начали регулярную публикацию ответов экспертов налоговой службы на актуальные вопросы налогоплательщиков. Все желающие – как компании, так и физические лица – могут принять участие в этом проекте и задать интересующие вопросы, сообщает Финмаркет.ру.

“Интерфакс” совместно с Федеральной налоговой службой (ФНС) начинает регулярную публикацию ответов экспертов ФНС на актуальные вопросы налогоплательщиков. Совместный информационный проект “Интерфакса” и ФНС, в рамках которого будут разъясняться правила и положения налогового законодательства, которые кажутся спорными или не имеющими однозначной трактовки, призван усилить взаимодействие между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Все желающие – как компании, так и физические лица – могут принять участие в этом проекте и задать интересующие вопросы по любым сложным и запутанным ситуациям с уплатой и расчетом налогов.

В первом выпуске речь пойдет об учете выплат за работу в вечернее время в рамках налогообложения прибыли, а также о признании расходов на визы сотрудникам и подаче декларации по налогу на имущество организаций.

Вопрос: На предприятии введен многосменный режим работы. Трудовой кодекс РФ не дает определения, какое время является вечерним (вечерняя смена), однако условия работы в вечернее время являются отклонением от нормальных условий труда. Какое время считается вечерним, требуется ли повышенная оплата за работу в вечернее время (вечернюю смену) и учитываются ли эти выплаты для целей налогообложения прибыли?

Ответ: Налоговая служба не может дать ответ относительно того, требуется ли повышенная оплата труда за работу в вечернее время, так как отношения между работником и работодателем регулируются нормами Трудового кодекса РФ, в том числе установление многосменного режима работы.

Что касается учета этой оплаты при налогообложении прибыли, то в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах. К ним относятся и стимулирующие начисления и надбавки, и компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, и премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и коллективными договорами.

При этом в составе расходов на оплату труда учитываются начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме (пункт 3 статьи 255 НК РФ).

Таким образом, расходами на оплату труда (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ) являются только те выплаты (в денежной и натуральной формах), которые предусмотрены законодательством РФ, в том числе, трудовым, и которые предусмотрены трудовыми и коллективными договорами за исполнение работником должностных функций (должностных обязанностей), то есть за труд.

Исходя из норм статьи 255 НК РФ, если выплаты работнику за работу в ночное время отвечают этим условиям, то они могут учитываться в уменьшение налоговой базы в составе расходов на оплату труда.

Вопрос: Организация при направлении сотрудников в загранкомандировки оформляет выездные визы: разовые, трехразовые и годовые. Как определяется дата признания расходов на оформление длительной визы для целей налогообложения прибыли? Возможно ли полное списание указанных расходов по предоставлению первого авансового отчета?

Ответ: При направлении работника в служебную командировку работодатель на основании норм статьи 168 Трудового кодекса РФ обязан возместить ему командировочные расходы.

Работник, вернувшись из командировки, обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом денежному авансу на командировочные расходы (пункт 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением правительства РФ N749 от 13.10.2008).

В целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ) учитываются расходы на командировки работников. К ним, в частности, относятся затраты на оформление и выдачу виз.

Командировочные расходы компенсируются работнику при представлении авансового отчета о командировке, к которому прилагаются надлежащим образом оформленные документы.

Командировочные расходы признаются в целях налогообложения прибыли на дату утверждения авансового отчета (подпункт 5 пункта 1 статьи 272 НК РФ).

При этом расходы должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, в том числе они должны быть экономически обоснованны.

При направлении работника в загранкомандировку наличие визы в ряде стран является обязательным условием для въезда-выезда.

Затраты на компенсацию работнику организации командировочных расходов, в том числе стоимость визы, учитываются в составе прочих расходов при соблюдении критериев пункта 1 статьи 252 НК РФ на дату утверждения авансового отчета.

Количество необходимых для выезда работника в загранкомандировку виз – одноразовая, трехразовая или годовая – определяется целью служебной командировки.

Таким образом, данные расходы учитываются только в том случае, если они являются экономически обоснованными, то есть если командировка осуществляется в производственных целях, а не в личных целях работника.

Учитывая прямую норму в подпункте 5 пункта 1 статьи 272 НК РФ, командировочные расходы, в том числе и на оформление многоразовых виз, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на дату утверждения авансового отчета в сумме фактических расходов, то есть в полном объеме.

Туристические базы Затоки рады принять гостей из России. Одесса – настоящая жемчужина у моря, а курорты Затоки радуют чистыми пляжами и прекрасной инфраструктурой.