законодательство о взносах на обязательное социальное страхование: документальная база

Первый и основной Закон, установивший новые правила о взносах на обязательное социальное страхование – это Федеральный Закон от 24.07.09г. № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В нашей стране вряд ли найдется бухгалтер и руководитель, который хотя бы понаслышке не был в курсе изменений о страховых взносах, вступивших в силу с января 2010 года в связи с выходов Федерального Закона. Поэтому напомню основные моменты, отличающие новый Закон.

Новое о взносах на обязательное социальное страхование в 2010 году

Регрессивная шкала, использовавшаяся при начислении страховых взносов, в новом законодательстве не применяется.

Установлена предельная база начислений в отношении каждого физического лица в размере 415 000 рублей на 2101 год, свыше которой страховые взносы не взимаются. Эта база подлежит ежегодной индексации.

Страховые взносы начисляются на все выплаты, производимые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг. А также на выплаты по авторским договорам и договорам об отчуждении исключительного права на произведение науки, литературы, искусства и на выплаты по лицензионным и издательским договорам на предоставление вышеперечисленных прав.

В Законе отсутствует норма, не признающая объектом налогообложения выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим базу по прибыли, которая была предусмотрена пунктом 3 статьи 236 НК РФ. Это, так называемый, социальный пакет, который организации привыкли осуществлять за счет чистой прибыли и не включать в налоговую базу по ЕСН.

Если выплата в пользу физического лица, осуществляемая работодателем, не попадает в перечень статей, не подлежащих освобождению по Закону, то ее необходимо включить в объект налогообложения страховыми взносами.

Из освобождаемых от налогообложения доходов исключена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника.

Не облагаются страховыми взносами выплаты, производимые в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных работников.

На 2010 год сохранились тарифы взносов на обязательное социальное страхование в общей ставке 26% от начисленной суммы выплат. Для упрощенцев и организаций, применяющих ЕВНД, на 2010 год сохранился старый порядок начисления взносов, только в ПФР по ставке 14%. Увеличились взносы ИП, уплачивающих фиксированные платежи. Им законодатель не предоставил послабления на переходный период. Уплачивать взносы в 2010 году нужно в ФСС, Фонды ОМС и ПФР. Отчитаться по уплаченным взносам необходимо в Фонде социального страхования, а также в Пенсионном фонде. Сроки отчетности остались прежними.

Вторым документом, определившим полномочия Минздравсоцразвития, как органа, отвечающего за нормотворческий процесс, было Постановление Правительства России от 14.09.2009 г. № 731.

Министерство активно реализует свои полномочия, и к февралю практически обеспечило налогоплательщиков новыми расчетными формами отчетности по начислению и уплате страховых взносов.

Какими документами Минздравсоцразвития РФ по взносам на обязательное социальное страхование мы должны руководствоваться сегодня?

1. Приказ от 26.10.2009г. № 847н “Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка и сроков его представления”
(вместе с “Порядком и сроками представления отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ)”

документ вступает в силу с 1 января 2010 года, начиная с представления отчета (расчета) за 2010 год

2. Приказ от 06.11.2009 N 871н “Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения”

вступает в силу с 1 января 2010 года, начиная с представления расчета за I квартал 2010 года.

3. Приказ от 12.11.2009 N 895н “Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам”

4. Приказ от 12.11.2009 N 894н “Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам”

5. Приказ от 18.11.2009 N 908н “Об утверждении Порядка учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”

6. Приказ от 04.12.2009 N 951н “Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения”

7. Приказ от 07.12.2009 N 959н “О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям”

(вместе с “Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц”, “Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”)

8. Приказ от 23.12.2009 N 1012н “Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей

9. Приказ от 11.12.2009 N 979н “Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов”

А вот новое по страховым взносам от Фонда социального страхования и Пенсионный фонда

Пенсионный Фонд очень своевременно оповестил налогоплательщиков, на какие КБК перечислять взносы в 2010 году и каким образом заполнять платежные поручения. Все подробно изложено в Письме ПФ РФ от 08.12.2009 N 30/187 “Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК”. ФСС не отстал от коллег и проинформировал о КБК по взносам в фонд социального страхования.

Вышли рекомендации от обоих ведомств о порядке заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по всем утвержденным формам Минздравсоцразвития.

Совместно они выпустили рекомендательное Письмо ПФ РФ от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П об учете страховых взносов налогоплательщиками и предложили форму карточки учета.

На сегодняшней день сформирована нормативная база, регулирующая процесс начисления, перечисления, учета, отчетности и контроля по обязательным взносам на социальное страхование. Имеются необходимые документы и решения, которые смогут помочь налогоплательщикам при подготовке отчетности за 1 квартал 2010г.