Летом Налоговый кодекс снова изменят

С большой долей вероятности летом этого года вступят в силу несколько важных поправок в НК РФ, которые касаются счетов-фактур, восстановления НДС, суммовых разниц и вычетов по НДФЛ. Законопроекты уже подготовлены.

В НДС запланированы три поправки

Не исключено, что с 1 июля 2011 года компании будут обязательно восстанавливать НДС при хищении и недостаче, выставлять возвратные счета-фактуры и перестанут учитывать суммовые разницы при расчете НДС. Такие изменения уже поступили в Госдуму.

Возвратный счет-фактура. При уменьшении цены товара покупатель будет выставлять счет-фактуру с пометкой «перерасчет» на разницу между первоначальной суммой НДС и суммой после изменения цены. Главбухи, с которыми мы обсудили эту поправку, считают ее положительной. Ведь сейчас не ясно, как поступать в подобной ситуации. Чаще всего поставщики выставляют отрицательные счета-фактуры, но право принять по ним налог к вычету получается защитить только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.02.10 № А55-15001/2009). С июля возвратные счета-фактуры станут единственно верным решением. Хотя, по мнению Вадима Зарипова из «Пепеляев групп», было бы проще для налогоплательщиков, если бы им официально разрешили привычные отрицательные счета-фактуры.

НДС с хищения и недостачи. Проект обязывает при выбытии «товаров, в том числе основных средств» в случае хищения и недостачи восстанавливать по ним НДС. Налоговики настаивают на этом и сейчас, но суды на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.11.10 № КА-А40/13770-10).

Как нам сообщили в Минфине, восстанавливать налог будут по товарам для реализации (ст. 38 НК РФ). Николай Злыгостев, начальник управления налогообложения Х5 Retail Group, считает, что поправка особенно ударит по магазинам самообслуживания. Тем более что восстановленный налог списывается за счет средств компании.

Суммовые разницы НДС не затронут. Поправки отменяют корректировку НДС на суммовые разницы. Сейчас налоговики требуют увеличивать налоговую базу при росте курса валюты, но не разрешают учитывать отрицательные суммовые разницы. Только в суде можно доказать правомерность снижения налоговой базы по НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.09 № 9181/08).

Поправки четко определяют, что суммовые разницы на НДС не влияют, их списывают на доходы или в расходы. С одной стороны, это выгодно поставщикам – при снижении курса можно будет уменьшить свои расходы, в то время как сейчас на отрицательные разницы налоговики запрещают снижать базу по НДС и расходы по прибыли. С другой стороны, при повышении курса налоговая база по прибыли будет увеличиваться и с суммы разницы поставщики будут платить уже не 18 процентов НДС, а 20 процентов налога на прибыль.

Вычеты по НДФЛ увеличат

Уже в текущем году могут увеличиться вычеты для родителей, у которых больше одного ребенка. Соответствующие поправки в статью 218 НК РФ разработал Минфин.

Сейчас на каждого из детей вычет равен 1000 рублей. Проект предусматривает аналогичный размер только по одному ребенку, если же детей двое – 2400 рублей, если трое – 5400 рублей. Как рассказал «УНП» Сергей Разгулин, замдиректора департамента Минфина, эти вычеты суммироваться не будут. Например, родителям троих детей положен только вычет в размере 5400 рублей.

А вот на четвертого и следующих детей вычет составит еще плюс 3000 рублей на каждого. Согласно проекту, положение об увеличении детских вычетов вступает в силу задним числом с 1 января 2011 года. По утверждению Сергея Разгулина, вполне вероятно, что Госдума успеет принять закон в весеннюю сессию. Тогда после вступления его в силу компаниям надо будет пересчитать НДФЛ с начала года. Все «детские» вычеты будут применяться до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 280 000 рублей.

Законопроект также отменяет стандартный вычет в размере 400 рублей с 2012 года.

Две поправки, которых не будет

1. Обязать УФНС приглашать компании на рассмотрение апелляций – такое предложение поступило в Госдуму в прошлом году. Однако недавно Минфин дал отрицательный отзыв на законопроект. Высказать свои возражения можно при рассмотрении акта проверки или, наконец, обратиться в суд.

2. При почерковедческой экспертизе инспекторы вправе исследовать документы только самого налогоплательщика – это правило депутаты предлагали ввести в кодекс и тем самым исключить ответственность компаний за недостоверность подписей их контрагентов. Но Минфин заявил, что это приведет к незаконному возмещению НДС, и в итоге авторы проекта отозвали его.

Егор Хан, «УНП»