Проверки: кому грозит налоговая комиссия

По данным опроса журнала “Главбух”, вызов на налоговую комиссию получали 70 процентов организаций. Из статьи вы узнаете, какие компании попадают под особо пристальное внимание налоговиков, и как вести себя на этих комиссиях и свести к минимуму претензии.

Недавно специалисты ФНС России систематизировали наработанный опыт в письме от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. В нем изложен четкий регламент проведения комиссий: кого, за что и когда надо приглашать. Теперь у всех инспекторов есть единый порядок, которого они обязаны придерживаться.

В письме прямо сказано, что основная цель комиссий — это обеспечение дополнительных поступлений в бюджет. Поэтому все требования инспекторов будут сводиться именно к этому. Мы не рекомендуем вам отмалчиваться и игнорировать комиссии, это спровоцирует выездную проверку. Если вы считаете, что не должны корректировать отчетность, то безопаснее всего просто пояснить инспекторам свои показатели. То есть представить объективные причины убытков, высоких вычетов НДС, небольших зарплат.

Восемь групп налогового риска

1. Компании, заявляющие убытки в течение двух или более лет.
2. Компании с низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль.
3. Компании с низкой налоговой нагрузкой по упрощенке.
4. Компании с низкой налоговой нагрузкой по НДС.
5. Компании с зарплатой ниже средних по отрасли или прожиточного минимума.
6. Налоговые агенты по НДФЛ, имеющие долги или снизившие поступления.
7. Предприниматели с профессиональным вычетом более 95 процентов от доходов.
8. Предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые 3-НДФЛ.

Рассмотрим основные комиссии, на которые чаще всего вызывают компании налоговики. Среди них: убыточные, зарплатные и комиссии по НДС,

Убыточные комиссии

Строка 100 листа 02 — это первое, что смотрят в декларации по прибыли налоговики. Если в течение двух лет подряд и в текущем периоде там стоит отрицательное значение, компанию пригласят на комиссию для выявления причин убытка. А также чтобы выяснить, какие меры компания предпринимает, чтобы вывести свой бизнес на прибыль.

Но на практике инспекторы иногда слишком категорично относятся к убыточным декларациям, поскольку они портят им статистику. Поэтому в большинстве случаев ИФНС требуют скорректировать отчетность, даже когда убыток возник впервые и его сумма крайне мала.

Комиссии по НДС

Доля вычетов, по мнению налоговиков, должна быть не более 89 процентов. Но чаще всего инспекторы ориентируются на средние региональные показатели.

Зарплатные комиссии

Чаще всего на комиссию вызывают работодателей, которые устанавливают своим сотрудникам чересчур низкую, по мнению инспекторов, зарплату. То есть ниже регионального прожиточного минимума. Зарплатные комиссии грозят и тем компаниям, в которых уровень доходов сотрудников меньше среднеотраслевых в регионе.

Скоро зима, а это значит, что предпринимателям придется заботиться о том, чтобы посетителям офиса или магазина не было скользко на входе. Противогололедные реагенты и средства сейчас можно выбрать различные, в том числе и экологически безопасные. Традиционного в качестве противогололедных реагентов используются песок, соль и гранитная крошка, а с точки зрения экологии оптимальны средства на основе природного бишофита.

Как налоговики готовятся к комиссии

Инспекторы последовательно будут выбирать претендентов на комиссию. Такой отбор проходит в несколько этапов, в ходе которых инспекторы формируют полное досье на компанию. Как правило, этапы следующие.

1. Отбор кандидатов для комиссии на основе налоговой отчетности, имеющейся в инспекции.
2. Аналитические и контрольные мероприятия в отношении кандидата.
3. Направление информационных писем налогоплательщикам.
4. Вызов на комиссию последует, если инспекторы не получили от компании в срок ответа на свое информационное письмо.
5. Собственно комиссия.
6. Дальнейший контроль за компанией.

Какие ваши контрагенты заинтересуют инспекторов в первую очередь

Помимо налоговой нагрузки, налоговики непременно проверят финансовые потоки компании. На их основе составят схемы движения денег, проанализируют сделки с контрагентами, которые, с точки зрения налоговиков, являются сомнительными.

Восемь признаков недобросовестного контрагента по мнению налоговиков

1. Малое количество сотрудников в штате компании.
2. Низкая налоговая нагрузка по данным отчетности.
3. Отсутствует материально-техническая база.
4. Массовый учредитель, директор или массовый адрес.
5. Вид деятельности не соответствует поставляемой продукции.
6. Учредитель неоднократно создавал и закрывал организации.
7. Контрагент часто меняет адрес регистрации.
8. Любая другая недобросовестность компании.

На комиссии инспекторы непременно спросят, зачем компания заключала сделки с такими организациями. Поэтому вам необходимо будет иметь с собой доказательство того, что осторожность при выборе контрагента вы проявили.

Понятно, что проверить все вышеперечисленные обстоятельства зачастую не всегда возможно. Да и судебная практика давно подтверждает, что налогоплательщики не обязаны отвечать за действия своих контрагентов. Поэтому в первую очередь вам надо собрать те документы, которые подтвердят именно вашу осмотрительность при выборе новых клиентов.

Есть несколько сервисов, по которым можно «пробить» потенциального контрагента. И если по данным этих ресурсов с компанией или директором не все в порядке, то от сделок с ними лучше отказаться.

Как налоговики проверяют банковские выписки

Инспекторы обязательно проверят счета компании, которую они решили пригласить на комиссию. Цель — по выпискам проанализировать финансовые потоки организации и сопоставить их с фактической налоговой нагрузкой.

Восемь ситуаций, когда у инспектора будут вопросы по банковской выписке

1. Компания часто меняет контрагентов.
2. Контрагенты компании имеют признаки недобросовестности.
3. Со счета снимают наличных больше, чем требуется на зарплату.
4. Компания выдает крупные займы другим организациям.
5. Организация сдает наличные в банк, хотя у нее нет ККТ.
6. Наличную выручку компания не сдает в банк, хотя у нее есть ККТ.
7. Расходы на учредителей и директора выше задекларированных.
8. Выручка, приходящая на счет, не совпадает с той, что в отчетах.

Прежде всего, по банковской выписке контролеры могут отследить, с какими компаниями вы работаете. Для проверяющих важно то, как часто вы меняете поставщиков и покупателей. Соответственно, чем стабильнее ваши отношения с другими компаниями (при условии, что они — добросовестные налогоплательщики), тем меньше к вам будет претензий. Постоянную смену контрагентов инспекторы попросят обосновать.

Также налоговики проследят за тем, сколько наличных компания снимала со своего расчетного счета. И сколько сдавала обратно. С точки зрения инспекторов, сумма снятых наличных всегда должна точно соответствовать сумме, необходимой для выдачи зарплаты.

Проверяющие из ИФНС выясняют и то, на какие цели ваша организация отправляет деньги. Так, они не оставят без внимания крупные суммы, которые компания предоставляет другим организациям по договору займа.

Сумма выручки является одним из главных критериев, на который ревизоры обратят внимание. Выручку, поступившую на счет и в кассу, инспекторы сравнивают с данными из налоговых деклараций и отчета о финансовых результатах. Под пристальное внимание попадут и выплаты учредителям и руководству.